中国的税｜个税App不那么“聪明”：事出有因

年所得12万元以上个人自行纳税申报从2006年开展以来，纳税观念已经深入人心，这是税收法治化建设的巨大成就。2020年是个税综合与分类相结合改革之后汇算清缴的第一年。这一年对于许多人来说，都是不平凡的。不少人因为专项附加扣除得到了退税，感受到税收工作对个人对家庭的具体支持，感受到税之温情。

记得当个人自行纳税申报开展之初，难度很大，但税务部门还是克服了各种困难，从2007年到2018年，自行纳税申报人数逐步递增。对于一个以单位（企业）为征税对象的国家来说，自然人税收征管的难度本来就大，但个人自行纳税申报和全员全额个税申报工作一起，为个税汇算清缴工作提供了扎实的信息基础。

个税汇算清缴最难的是基础信息的获取。国人多数没有收入记账的习惯，对于收入来源多元化的个人来说，要全面收集信息难度本来就很大。好在最近几年，现金使用越来越少，银行转账以及各类电子支付已经成为支付的主要方式，个人收入记录越来越完整。与此同时，个税全员全额申报所提供的基础，为税务部门从另一个方面提供了个人收入的基本信息。

技术进步让个税自行纳税申报变得更方便，特别是个人所得税App的推广，让许多难题迎刃而解。当然，个税App还有优化空间。在《中国的税｜补税冷冰冰，请让纳税人感受更多的税之温情》（2020-06-29，澎湃商学院）一文中，我提到两个不方便，一是不能在App上进行所得分类性质改变操作；二是劳务报酬所得、稿酬所得等未自动导入。

存在总是合理的。事出有因。经了解，这两个不方便在个税App设计中不是没有考虑到，而是更多考虑了其他因素。所得分类性质的改变问题涉及扣缴义务人、纳税人、税务部门，不是个税App就可以解决的。这是目前的规定，但我还是希望在未来，能够做到只要不支付社保费用的个人所得就不视同工资、薪金所得，除非个人有另外的考虑。也许这会带来新问题，但所得分类性质改变能不能在个税App上申请操作呢？这应该是可以做到的。问题的出现会催生各种解决方案。2020年存在的问题，可能在2021年就可以得到解决。将劳务报酬所得当作工资、薪金所得可能增加了税负，但个人税负的增加也将促使个人让扣缴义务人正确申报。也就是说，时间会给这个问题以答案。

劳务报酬所得、稿酬所得等未自动导入，是因为设定手工导入程序可以让个人审核每笔所得，以确认业务的真实存在。现实中，还是有一些人借用其他人的名义支付劳务报酬，名曰“避税”，实则“逃税”，审核过程中，个人可以不选择自己不认可的所得，从而不会因为名义被冒用而多纳税，保护了个人利益。原来，这是一个性化的设置，但我忽略了。我对冒领劳务报酬所得的问题考虑不周。有人化整为零，将个人所得拆散，或将本来个人不能领取的所得，以其他个人名义冒领，这都是需要纠正的行为。制度本为防范风险而设计，我低估了现实中的风险。个税App设计了审核环节，这样，只要有个人不认可的所得，所计算的个人应纳税额就不等于App默认的综合所得应纳税额。税务部门可以根据这条信息，顺藤摸瓜，解决冒领问题。因此，这也是一项维护国家税收利益的设计。

我们可以设想，如果劳务报酬所得冒领问题得到解决，那么手工导入相关信息的设置就可以取消。当然，在这个问题没有解决之前，个人所得税App也可以设置两个选项，一是默认自动导入，一是一一审核后再导入，这样两方面的问题都可以得到解决。

个税App使用上的问题，我相信通过税务部门的相关知识普及，可以得到更多人的理解。我自己也是在拙文发表之后，得到税务部门朋友的提示，才对这样的个税App设置有了进一步的理解。我相信，只要把问题抛出来，各方智慧集中在一起，就可以把问题解决得更好，税收将给社会带来更多温暖。社会主义国家税收取之于民、用之用民，税收工作得到全社会的关心，是做好税收工作的重要条件。至于个税汇算清缴中的问题，以及其他税收问题，都会有更加完美的解决方案。

（本篇为澎湃商学院独家专栏“中国的税”系列之二十八，作者杨志勇为中国社会科学院财经战略研究院研究员）