alternative or add-on minimum tax分别指的是什么税？

两者指的都是最低

税负制，分别可以译为“替代性最低税”和“附加式最低税”，属于最低税负制的两种不同的基本模式。

最低税负制最早在1969年由美国提出，当时美国财政部发现155位超过20万 美元之高收入个人不用缴纳所得税，主要因为原先制定之租税减免、租税扣抵等被过度使用。为了确保高收入者缴纳一定税负，1969年的租税改革法案中初次引进最低税负制，针对一些常被用到的租税减免项目另外加征一定比率的税负。

附加式最低税相对来说比较简单一点，是替代性最低税的简化版，它指的是除了按常规税制（regular tax rule）计算并缴纳一般性质的税款之外，还对纳税人享受的税收优惠就其超过规定数量的部分额外征收的一种税收。美国1969年最开始时行使的就是“附加式”模式，即先对纳税人（taxpayer）所享受的税收优惠项目进行汇总，如果合计金额超出三万美元，则就超过三万美元的部分加征10%的最低税。

而最低替代税的应税收入为各种税收优惠减免金额减去法定扣减金额，然后以固定税率计征。比如说，Alice是个人纳税者，一般性年收入为10万美元，但同时其也行使了公司奖励的800股期权，获得了8万美元的收入，则根据美国税法，其常规应纳税金额为以其一般性年收入起征，即为15,246.50美元（根据根据美国现行税率计算）.而其替代性最低税的金额计算方式英文：一般性收入10万美元+AMT调整金额（此处为8万美元的期权价格）=18万美元AMT收入→18万美元AMT收入-AMT收入减免金额71,700美元（根据美国现行标准计算）=AMT应纳税收入108,300美元→AMT应纳税收入108,300×26%（适用税率）=28,158美元。因为28,158美元＞15,246.50美元，因此纳税者除缴纳15,246.50美元的常规所得税外，还应补足差额，缴纳28,158-15,246.50=12191.5美元。常规税制下的应纳税额若大于AMT所得税的，则无需补缴。

转载自：译问作者：旗渡法务中心