企税汇算 | @总分机构 汇总纳税备案及申报操作指引来了

企业所得税年度汇算进行中

总分机构企业所得税汇总纳税要怎么备案？

年度汇算时总分机构要怎么申报？

今天跟小编一起来看看吧

一、政策速览

居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。也就是说，需要汇总计算，分别就地申报纳税。

汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送《企业所得税年度纳税申报表》和《年度财务报表》外，还应报送《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》《各分支机构的年度财务报表》和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送《企业所得税年度纳税申报表》（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》、分支机构的《年度财务报表》（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

二、总分机构企业所得税汇总纳税备案流程

1.登录系统

登录重庆市电子税务局网页端，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税汇总纳税总分机构信息备案】。

2.开始备案

进入备案界面后，根据企业实际情况，点击右边【增行】按钮，填写备案信息，点击【提交】即可完成备案。同时可点击上方【上下级机构信息 】，查看上下级机构明细。

三、总机构企业所得税汇算申报流程

1.登录重庆市电子税务局网页端，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】。

2.进入申报界面后，注意核实申报表“A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表”“A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”与企业备案信息是否一致。3.企业根据自身情况填写完成主附表后，提交申报即可。企业所得税年度汇算详细申报流程可点击这里查看：

温馨提示

汇总纳税企业按照《中华人民共和国企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%由总机构分摊缴纳，50%在各分支机构间分摊。

总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

四、分支机构企业所得税汇算申报流程

1.登录重庆市电子税务局网页端，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税分支机构年度纳税申报】。

2.进入申报界面后，选择“跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报”表单进行填写。注意

纳税人需填写或核对第21行“分支机构本期分摊比例”、第22行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”。确认无误后完成申报即可。

温馨提示

汇总纳税就地预缴的分支机构需要由总机构先进行申报，分支机构才能申报。

原标题：《企税汇算 | @总分机构 汇总纳税备案及申报操作指引来了》

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