全球智点·全球发展倡议丨德国智库倡导联合国制定国际税务合作框架以打击避税

编者按：百年未有之大变局，全球风险急剧上升。各个国家和地区如何求生存，谋发展，搞竞合，争未来？谁来指南找北？2021年，中国提出全球发展倡议，聚焦减贫、粮食安全、抗疫和疫苗、发展筹资、气候变化和绿色发展、工业化、数字经济、互联互通等八大领域国际合作，是对上述问题提出的“中国答案”。在八大领域内，世界各国智库各显神通，仰观俯察，深思熟虑，出谋划策。北京大学区域与国别研究院特开辟全球智点·全球发展倡议卡片专栏，以极简方式提炼要点，为促进全球发展倡议下各领域国际合作提供智力支持。同时，也欢迎读者循例投稿，形成全球智点·全球发展倡议的爆炸式扩散效应。

标签：#联合国/税务/国际合作

观点：制定新的国际税务合作框架公约将有助于完善现有税收制度，使其更具代表性。

背景：目前国际税务框架缺乏公平性与代表性。

1.目前主要的国际税务改革标准主要由经济合作与发展组织（OECD）制定，只有富裕的工业国家才有很大的影响力。而与此同时，许多中低收入国家的税收往往不到国内生产总值的15%，极易受到避税和逃税的影响。

2.第78届联合国大会上讨论的报告提议深化联合国框架下的国际税务合作。该建议主要由非洲国家提出，要求在国际税务事务中拥有更多的参与权。

内容：联合国提出新的方案解决现有国际税务挑战。

1.经合组织制定的国际税务框架并不能最大程度发挥效能。几十年来，国际税务合作一直由经合组织领导，但经合组织成员国制定国际税收制度中存在漏洞，尤其是在对跨国公司和富裕阶层征税方面。自2015年以来，BEPS（税基侵蚀和利润转移项目，主要由经合组织实施）框架成为税收制度的主要建设渠道平台，尽管该项目在透明度和能力建设方面带来了积极的变化，但在打击全球避税方面几乎看不到任何成功的迹象。

2.突破经合组织的既有框架，联合国就如何开展国际税务合作提出了三项具体建议。方案一提出了各国需要履行的具体义务，并可在其职权范围内干预各国的征税权；方案二主要规定国际税务改革的治理框架，并得到了来自非洲、亚洲和拉丁美洲的几位代表的支持；方案三为国际税制改革制定指导方针和原则。

南非前总统塔博·姆贝基呼吁其他联合国成员国支持新的联合国税收公约
图源：卫报。网址：https://www.theguardian.com/world/2022/nov/23/united-nations-vote-new-tax-convention-proposed-by-african-states

建议：需推动国际税务治理从依托经贸组织向依托联合国转型。

1.从长远来看，国际税务合作的关键决策过程将从经合组织转移到联合国，以使参与更具包容性。关于国际税制改革的重大战略决策可由联合国做出，而经合组织将继续负责制定技术实施方案（如BEPS项目）。此外，国际货币基金组织和世界银行可以为中低收入国家提供国家税收改革方面的建议。

2.倡导联合国制定国际税务合作框架公约，有效打击避税、逃税损失。在经合组织未有成效的情况下，应通过不同的平台讨论其他解决方案。

来源：《通往联合国税务公约之路？》，Christian von Haldenwang；Sabine Laudage Teles，德国发展研究所，2023年10月9日，

https://www.idos-research.de/die-aktuelle-kolumne/article/auf-dem-weg-zur-vn-steuerkonvention/

整理者：周韫，北京外国语大学国际关系学院硕士研究生