《何以现代》：为中国式现代化提供财政智慧

中国正行进在走向现代国家的道路上，在建设中国式现代化之时，我们既有几千年传统智慧又有数十年成功经验供借鉴，这固然值得欣喜，但没有道理轻视或忽视来自他方的智慧。汲取他者的智慧，并不影响我们对于自己的文化和自己的道路的信心。事实上，在近二百年中国现代化进程中，虽不能说“好东西都是从西方来的”，但从已率先发展的西方我们确实受惠良多，这是无法否认的事实。而且，无论何时何地，谦虚谨慎的学习态度总是对的。

在《何以现代：来自西方的财政智慧》这本篇幅仅为十多万字的轻阅读著作中，笔者一共提炼了西方财政史上的十多个关键句，然后解析其中存在的财政政治问题，以便展示西方世界在走向现代国家的进程中凝结出来的财政智慧。取其精华，弃其糟粕，永远是正确的学习态度。接下来，笔者把相关内容简单概括一下，以供我们思考能从中吸取些什么。

《何以现代：来自西方的财政智慧》，刘守刚 著，上海远东出版社2023版

1.现代国家在财政上的首要特征是税收国家而非财产国家。税收国家意味着国家是由民众的财产与收入养活的而不是依靠国家自己的财产，因此国家征税必须赢得民众的同意、接受民众的审议监督，这样的国家才能最大程度地体现权力的公共性。

2.税收谈判是西方走向现代国家的重要动力。征税能增强国家的能力，但却是对民众私人财产的一种“侵犯”。征税方与纳税人在代议机构中经谈判达成双方都赞成的征税方式与支出目的，有利于国家与民众之间形成共容的利益。

3.在国家制度成长过程中，相互的学习和及时的变革都是必要的。英国的财政革命是向荷兰学习的结果，但也努力克服了对方税负平等性不够、代议机构代表性不足、中央层次财政集中度太低的弊病，并因此取得了更大的成就。

4.税收国家的发展依赖于征税正当性的论证。征税方给出纳税人能够接受的征收理由，对于达成纳税同意来说至关重要。来自社会契约理论的理由最契合现代的商业环境和个人的自主意识，因此它成为论证税收国家正当性的主要理论。

5.征税与税收谈判对于当今发展中国家实现制度现代化仍有积极意义。税收推动代议制发展是来自西欧的经验，今天的发展中国家仍可以从对国内贸易、劳动收入、流动资本征税中获得制度进步的动力与国家治理的红利，而来自非税收入特别是租金（自然资源与外援）的收入，就长期来说对现代国家构建不利。

6.国家具有生产性，但应警惕生产国家范围的扩大。在微观资源配置、宏观经济稳定、长期经济发展等方面，国家可以发挥生产性作用，但应该相信市场机制的有效性、私人产权的重要性，警惕国家干预机制的可能失灵。

7.私人产权在现代国家具有正义性，是人的自由的一部分。为此私人生产应该是主要生产方式，它也是激励经济主体在从事经济活动时承担风险的主要机制。只是财产权的神圣性并不能得到理论的证明，经由立法机关的行动可以对私人财产权的范围与收益进行一定的调节，以便为干预经济、提供福利而征税。

8.济贫不是国家给民众的恩惠，而是民众应得的权利。贫穷是社会的果实而非穷人本性所致，国家在理念上具有善的本质，因此国家应该发展福利制度，拯救穷人的制度应该从单纯的针对匮乏给予钱物补助，变为针对贫困根源而提供普遍性的福利保障。

9.依靠工薪税等资金来源建立起来的福利制度，同样可以是服务资本的工具。美国的经验表明，福利国家建设并不违背自由而是对它的一种发展，从长期看福利保障不仅有助于穷人和劳动者，而且有助于资本长期的增值。

10.全民福利具有劳动解放的效果。全民福利制度让劳动者的部分生活摆脱市场的控制，而交由政治来处置、由财政来保障，从而使劳动力在一定程度上摆脱商品化的境地。以瑞典为代表的国家实行的全民福利制度是一种高税收高福利的制度，它在运行时表现出较好的经济增长、更低的赤字水平、高度的劳动参与等结果。

11.公债的出现，使得用钱包力量约束国家行为的传统失效。财政立宪主义主张，应该在宪法中加入适当的财政条款，以便能恢复纳税人（通过代表）将税收-支出联系在一起进行预算决策的传统，让税收牺牲能够约束支出的欲望。

12.善用财政危机可以给国家制度变革带来机会。西方历史上的财政危机推动了它们在现代国家制度建设方面取得重要进展，目前在税收国家、福利国家、预算国家等领域存在的各种财政危机，仍是推动现代国家进一步发展的动因。

以上是《何以现代》一书所凝聚的西方财政智慧，从这本以财政眼光考察西方走向现代历程的著作，还能得到的一个重要启示是：绝不该忽视理念的力量。经济学在思考制度变革与历史发展时，常常过分重视利益的导向作用，忽视理念对于当时当地行动者在思考制度弊病、选择制度方案时的引导作用。

对此，马克斯·韦伯强调说，“理念所创造出来的‘世界图景’却经常像扳道夫那样，决定各种利益的互动所推动的人类行为在哪条轨道上前进”。从《何以现代》一书的内容可以看到，自由、民主、公正等理念以及顺应时代的调整，是西方国家在财政上先后成长为税收国家、生产国家、福利国家的重要原因。事实上，这些理念内容也是中国社会主义核心价值观的重要组成部分。

战国晚期的大思想家荀子教导我们说，“君子生非异也，善假于物也”。要走向现代国家，中国人就要善于向别人学习。正因如此，向已成为现代国家的西方学习财政智慧，是应有之义、当为之事。

（作者刘守刚为上海财经大学教授，经济学博士、法学博士，研究方向为财政政治学、中国财政史、西方财政思想史，代表著作有《何以现代：来自西方的财政智慧》《何以帝国：从财政视角再看中华史》《国家的财政面相》《打开现代：国家转型的财政政治》《财政中国三千年》等。）