我们用18个行业的平均工资，估算了新个税法对工资单的影响

国庆长假刚结束，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的5000元新起征点和税率已经施行了一周，一部分人收到了税改后的第一笔工资，而更多人可能还在等待这笔工资，好奇工资单上数字的变化。

澎湃新闻（www.thepaper.cn）从《2017年中国统计年鉴》中找到31个省份18个行业（共558个行业）的平均工资和就业人数，并将各行业归类第二、第三产业，以估算新个税法对全国行业的影响。这整套计算基于平均工资，且因最新的官方公开数据是2016年的，所以结果与实际情况存在误差。不过上海财经大学公共政策与治理学院院长助理田志伟讲师指出，这个计算结果的方向性是大致正确的。

新个税法减税下的区域差异

首先来看新个税法的整体影响。各省份18个行业的平均工资套入纳税公式后①，可以得出税改前和税改后个人所得税，然后将两数相减得到减税金额，再乘以各省各行业的就业人数，最终得到减税总金额。这里采用2016年各省份平均工资计算得出，新个税法后全国至少减税88.5亿元。

在区域差异方面，按照新个税法的税率，个人工资越高，减税金额就越多，所以北京、上海、广东名列前三也在情理之中。

不过，前5名之间的减税总金额却差距悬殊。第一名北京和第二名上海就差了5亿元，第二名和第三名广东则差了7亿元，第五名江苏和第一名更是差了15亿元之多。

第6到10名之间的差距则趋于平缓，第6名天津只比第10名重庆多了1.5亿元。

此外，2016年GDP排名偏后的西部地区省份，云南和新疆都在减税总金额排名中挤进了中段班（11名到20名之间）。

我们猜测，并不是一个省份GDP越高，越富有，减税金额就越高，可能和这个省份的产业结构有一定关系。第三产业占比越高，减税金额可能也随之变高。

新个税法让更多第三产业从业者减税

接着，我们找到各省份18个行业的平均工资和就业人数，在算出减税金额后，用减税金额除以税改前个人所得税，就得到减免金额的占比，即减税率。

在新个税法的影响下，受影响人群可以大致分为三类（分别对应上图左、中、右三栏）：减税率为0，即原本不必缴税，现在也不用缴纳的；减税率为100%，即原本需要缴税，现在个税全免的；以及减税率在0到100%之间，也就是原本需要缴税，现在可以减税的人群。

第一类，也就是新个税法以前，工资水平就不达起征点的群体。在3500元起征点基准上，加上五险一金，他们的税前工资大致在4487元以下。这样的群体有多少人呢？以2016年的平均工资估算，第二产业有40%的人可能和此次税改无关，而第三产业只有15%不受影响，在税改前和税改后都不必纳税。也就是说，第二产业只有60%的人受税改影响，人数远低于第三产业。

第二类新个税法后可能个税全免的人群，可以说是受影响最大的群体。从平均工资来看，第二、第三产业被免税的人数，均占到总从业人数的一半以上。其中，第三产业有将近4596万人可能在新个税法后免税，第二产业中则有4492万人。

第三类仍需缴税但可减税的人群，都基本满足一个规律：工资越高，减税金额越多，但减税占比越少。第三产业有35%的人属于这一区间；尤其是东部地区，占到近六成。

总体而言，由于第二产业平均工资低于第三产业，这个群体中的大部分人可能早在前几次的税改后就不用缴税了，而这次的新个税法可能主要针对工资相对高一点的第三产业人群。

平均工资最高的行业，也可能减税近六成

最后，再以平均工资为基准，看一下新个税法对具体行业的影响。

税改影响最大（即个税全免）的行业中，广东的制造业、江苏的制造业和江苏的建筑业，是人数最多的三个行业，均为第二产业，受影响人群达到1924万人。而税改前后都不必纳税的行业中，山东制造业、河南制造业和浙江建筑业，是就业人数前三甲，约1077万人，也属于第二产业。这六个行业的平均工资在3600到5600元之间。

河南的教育行业，山东的公共管理、社会保障和社会组织行业，以及广东的批发和零售业则是新个税法后免税的第三产业中，就业人数最多的，总共可能影响340万人。

纵观全部行业，平均工资最高的是北京的金融业，月均工资达到19924元，税改后可能平均减免税款1161元，占原先税款的58%。上海金融业紧随其后，月均工资18875元， 可减免税款1038元。令人惊讶的是，西藏金融业月平均工资排到第四名，而且是高薪前十排行中，唯一的非东部省份行业；该行业仅有9469名从业人员，月薪为15345元，税改后可减免税款652元。

另外，在高薪前二十名中，仅有北京和上海的第二产业（三个）进入排名。这侧面反映了北京和上海的工资水平高于全国的其他地方，排行前二十中，六成的行业来自这两个地方。

（下列结果均以月平均工资计算）

减税率为0%的行业：共214个

－现就业人数最多：山东制造业（就业人数403万人，月均工资4355元）

减税率为100%的行业：231个

－现就业人数最多：广东制造业（就业人数约960万人，税改后人均可减税17元）

减税率在80%-99%的行业：66个

－现就业人数最多：广东教育业（就业人数约125万人，税改后人均可减税74元）

减税率在60%-79%的行业：73个

－现就业人数最多：上海制造业（就业人数181万人，税改后人均可减税136元）

减税率在60%以下的行业：5个

－现就业人数最多：北京信息传输、软件和信息技术服务业（就业人数69万人，税改后人均可减税563元）

文中计算公式：

① 个人所得税 = （月平均工资 - 五险一金* - 起征点**）x 适用税率** - 速算扣除数

② 速算扣除数 = 上一级最高应纳税所得额 x （本级税率 - 上一级税率）+ 上一级速算扣除数

③ 减税总金额 = 减税金额 x 就业人数

④ 减税金额 = 税改前个人所得税 - 税改后个人所得税

⑤ 减税占比 = 减税金额 / 税改前个人所得税

*五险一金以北京地区为例，按月平均工资的22%计算。

**起征点和适用税率均来自《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。