关于小微企业“六税两费”的新政，这些问题要知道！

一、“六税两费”包含哪些税费？

根据《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第 10 号 ）的规定，继续执行“六税两费”减半的税收优惠，这里的“六税两费”具体包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠？

答：按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。为增强政策确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体，避免因汇算清缴后追溯调整增加办税负担，《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）规定，小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。

三、新设立企业首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠？

答：在首次办理汇算清缴前，新设立企业尚无法准确预判是否属于小型微利企业。为增强政策确定性和可操作性，《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（二）项规定：1.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

四、六税两费减免的优惠如何办理？

继续执行“六税两费”减半的税收优惠，实行纳税人自行申报享受方式，不需要额外提交申请资料。只需在申报表中勾选是否享受减征政策选项，系统会自动计算减征金额，纳税人确认即可。

五、2020年之前成立的企业，和2021年及之后新成立的企业两种情形下如何适用减免政策？

1.对于2020年之前成立的企业，在2020年度汇算清缴时属于小微企业，那么自2022年1月-6月可以享受六税两费减免政策。在办理完2021年度汇算清缴后仍然符合小微企业条件的，可以继续享受减免优惠政策至2023年6月30日。办理完2021年度汇算清缴后不再符合小微企业条件的，自2022年7月1日至2023年6月30日期间不能享受减免政策。

2020年之前成立的企业，若在2020年度汇算清缴时不属于小微企业，那么现在不能享受六税两费减免政策。办理完2021年度汇算清缴后符合小微企业条件的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。

2.对于2021年新成立的企业，从事国家非限制和禁止行业，由于现在还没有应纳税所得额标准，只要同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理2021年度汇算清缴前，依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。在办理汇算清缴后符合小微企业条件的，可继续享受至2023年6月30日。汇缴后不符合小微企业条件的，自汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；

3.对于新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

原标题：《关于小微企业“六税两费”的新政，这些问题要知道！》

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