数字税｜经合组织税收征管数字化报告为中国提供的参考

近期，经合组织（OECD）税收征管论坛发布了《支持发展中国家税收征管数字化》报告，强调全球各国要加强国际税收合作，共同促进税收征管数字化转型。OECD除了积极推动国际税收改革方案之外，将关注焦点放在了税收征管数字化领域，并就此出台了多项行动方案、评估模型、合规手册等政策。本文剖析了税收征管数字化的要点和典型案例，以期对中国税收征管数字化进程有所借鉴和参考。

《支持发展中国家税收征管数字化》报告由三部分组成：第一部分重点阐述发展中国家数字化所面临的机遇和挑战，认为所有数字化改革工作的成功取决于两项关键目标，清晰明确的工作蓝图和支持税收征管数字化进程的有效领导。第二部分借鉴了全球各税收征管部门的经验，以确定成功的数字化项目的共同要素，并分享如何跨过潜在陷阱的经验。第三部分概述税收征管部门在数字化领域的代表性经验。

税收征管中涉及数字化的主要领域包括：纳税人登记和身份认证、整合的税收系统、企业管理系统、纳税人沟通与服务、合规与风险管理以及税务管理分析。目前，全球许多国家已经或正在开展税收征管数字化工作，部分国家已经形成了可用的数字化系统或是启动了数字化税收征管的流程。  

数字纳税人登记和数字身份认证。数字纳税人登记是其他税收职能数字化的基础，数字纳税人登记实际上需要与数字身份解决方案共同作用，唯一地识别纳税人并允许纳税人安全地访问相关信息和服务。纳税人登记主要用来追踪被认定为纳税人的个人和企业，或者是与税务机关有其他关系的个人和企业，例如作为第三方数据提供者。目前已有数字身份框架包括：2014 年，欧盟发布的关于内部市场电子交易（eIDAS）的电子识别和信任服务的规则；美国国家标准与技术研究院发布的数字身份指南，供实施数字身份服务的联邦机构使用；国际能力建设组织推的模块化开源身份平台（MOSIP），用于构建国家数字身份解决方案；OECD税收征管论坛的寻求制定实施数字身份系统指南的税收管理3.0项目。此外，格鲁吉亚和泰国的雇员纳税身份登记系统和国家数字身份平台都是该领域的具体应用案例。

支持税务机关职责的集成数字系统。这一系统是税务征管数字化中最主要的部分，主要包括核心税务系统，涵盖了从注册到评估、验证、征收到争议和合规验证的所有税务功能。它通常根据管理部门的特定要求构建，由定制和预构组件组装而成，通过商业软件购买或通过云服务提供；纳税人综合视图，允许税务官员在界面中查看政府可用的有关纳税人及其网络的所有信息，包括例如纳税申报表、付款和处理的案件；以及接口组件，用于与外部公共和私人合作伙伴交换数据的接口组件。目前，印度尼西亚的核心税收征管体制改革系统，以色列的酒店住宿服务零增值税系统，肯尼亚的公共和私人合作伙伴集成系统以及俄罗斯的税收监管系统都具有该类系统特点。

纳税人沟通解决方案。纳税人和税务机关之间的有效沟通是高效税收征管的核心。数字化为纳税人和税务机关的沟通提供了新途径，为纳税人提供更多便利，也提高了税务机关的效率。数字通信渠道旨在将纳税人的沟通从柜台服务和电话等劳动密集型渠道转移到自助服务等更低成本的服务。具体应用案例主要包括瑞典税务局的基于人工智能的聊天机器人，墨西哥用于指导纳税人的OrientaSAT聊天机器人，马来西亚的纳税人在线界面以及秘鲁的纳税人聊天机器人虚拟助手等。

纳税人服务解决方案。纳税人服务的数字化主要是指电子申报、数字支付和预填报三种服务。电子申报允许纳税人通过与税务机关的电子交互来完成其申报义务，取代纸质申报并简化流程。数字支付允许纳税人无需在税务局支付，而是在线履行其支付义务，税务机关无需任何人员操作即可收到付款。而在预填报中，税务机关使用来自其自身系统和第三方的数据尽可能多地完成报税表，再将其提供给纳税人以供完成或核实。新加坡、格鲁吉亚等国均已提供数字化的纳税人服务。

在税务管理中应用分析工具。应用数字化工具是当前税务管理的重要部分，通过商业智能、人工智能、大数据分析和网络分析等工具，洞察、解释和分享数据中存在的有意义的模式。税务管理中实际使用的分析工具通常包括报告、风险建模、预测性和规范性分析以及使用数据获取洞察力。目前，新西兰税务局已采用了基于云计算的税务管理分析工具。

（作者苍岚、张淑翠均来自中国电子信息产业发展研究院）