三只松鼠又遇“鼠”：员工两年因舞弊受贿530万被判刑！上市公司舞弊有可识别的信号？

原创 浙大管院 浙江大学管理学院

健康力量

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继去年前员工私自盗卖公司废纸箱登上热搜后，三只松鼠（300783）近日再曝两起员工舞弊案。

据中国裁判文书网日前公布的一则判决书显示，2017年12月至2019年12月，三只松鼠京东旗舰店运营部总监程某，利用其担任“三只松鼠”鼠小野产品特种队队长和产品供应链中心辣条部负责人职务上的便利，伙同被告人程某、黄某二人或单独授意供货商提高供货价，并从中索取回扣，共计530.24万元。

程某因犯非国家工作人员受贿罪，被判处有期徒刑3年，并处罚金40万元。

图片来源：凤凰网科技

这起商业贿赂案被曝出后，再度引发了各界广泛热议。三只松鼠在回应此次事件时称，对腐败行为零容忍是全社会的共识，也是三只松鼠的廉洁文化基因，廉洁体系建设是不断完善的过程，体系机制是预防针，不是特效药，杜绝腐败是一个伪命题，但我们会为之坚守并探索努力。

而在浙江大学管理学院财务与会计学系韩洪灵教授看来，上市公司员工舞弊不只是员工个人的道德问题，也是企业内部控制问题。

浙江大学管理学院财务与会计学系韩洪灵教授

大家都知道，内部控制是防范重大风险的重要保障，也是资本市场有效运转和企业高质量发展的基石，更是企业防范舞弊的基石。根据注册舞弊审查师协会（ACFE）的定义，广义的会计舞弊行为分为三大类别：腐败（Corruption）、挪用资产（Asset Misappropriation）和财务报表舞弊（Financial Statement Fraud）。

近年来，上市公司员工舞弊、高管腐败、财务报告舞弊等问题频繁发生。据相关数据统计，仅2021年就有32家上市公司因财务造假被证监会/证监局实施行政处罚。

舞弊问题不仅给广大投资者带来了严重危害，更对上市公司与资本市场的健康与持续高质量发展产生了巨大阻碍。

那么如何才能从根本上去防范这些一不小心就会反复出现的舞弊问题？

图片来源：©千库网

其中最为重要的一环便是建立起完善的内控制度与体系，并进行实时的舞弊风险分析与舞弊信号识别，从而做到防患于未然。

浙江大学管理学院以培养引领中国发展的健康力量为价值观，多年来在以“健康力量”理念育人的同时，不断为中国企业的持续健康发展提供智库支持，产生了广泛而深远的社会影响。

如2012年在全国率先提出“企业健康力量”相关概念与理论体系，持续研发中国企业健康指数、浙江上市公司内部控制指数、中国上市公司创新指数等，并发布相应报告，推出“健康力量观察”系列活动，开设相关课题研究等，推动中国企业健康发展。

此外，秉持着“培养引领中国发展的健康力量”价值观，浙江大学管理学院的学者们近年来也发挥专业所长，不遗余力地为中国企业的健康发展赋能，出版书籍就是其一。

如浙大管院财务与会计学系教授韩洪灵携手浙大EMBA课程教授陈汉文主译，于2021年12月在中国人民大学出版社正式出版《穿透会计舞弊》。

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一本有意思的“实战”书

书如其名，这本书较为全面地“穿透”了21世纪以来美国资本市场最重大、最典型、最系统的会计舞弊案例，沿着舞弊识别与道德决策两大主线，采用“八步法”对会计舞弊案例进行细致描述与分析。

可能有人会想：美国作为全球最大的资本市场，不是堪称全球高质量会计准则及信息披露的引领者吗？哪来这么多会计舞弊案例？

实际上深入了解美国资本市场历史就会发现，自21世纪以来，美国资本市场相继爆发了安然、世界通信等一系列重大的、震惊全球的会计舞弊案。这也使得美国资本市场在制度与法律层面进行了大幅度变革。

比如被称为“自罗斯福总统以来美国商业界影响最深远改革法案”的《萨班斯-奥克斯利法案》；为应对2008年金融危机所暴露的猖獗舞弊行为而颁布的《多德-弗兰克华尔街改革和消费者保护法案》等。

而这本《穿透会计舞弊》的原版《Detecting Accounting Fraud》的作者，是美国虚假财务报告研究领域备受尊敬的专家——南加州大学Leventhal会计学院教授塞西尔·杰克逊 （Cecil W.Jackson）博士。他开创了该校备受推崇的“穿透虚假财务报告”课程，曾出现在许多财经新闻节目中，包括Bloomberg Television, The Street.Com和 CNN等。

为帮助中国上市公司更好地吸收这本书中的舞弊识别与道德决策智慧，韩洪灵与陈汉文两位教授主译了《Detecting Accounting Fraud》的中文版——《穿透会计舞弊》。

不同于教条式的枯燥理论灌输，这本书绝对称得上是一本有意思的“实战”书。

图片来源：©千库网

第一，该书以生动活泼和引人入胜的风格撰写了系列会计舞弊案例，包含许多有关公司及其高管的有趣背景信息，有利于案例的情景化再现。

第二，该书总结了美国资本市场会计舞弊最常见的20种手法，这些手法在不同时期和不同案例中被重复使用。

第三，该书概括了有效识别会计舞弊最常用的25个信号，这些信号可以对投资人、分析师、审计师、监管者等提供极大帮助。

第四，该书特别强调对会计舞弊案例的伦理分析与道德决策，有利于提高资本市场利益相关者的商业伦理与会计职业道德水平。

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两大财会专家联袂推荐

孙宝厚

中国审计学会会长

中国注册会计师协会原副会长

会计舞弊及相关伦理道德的治理是有效资本市场建设的关键，也是一个世界性难题。本书沿着舞弊识别与道德决策两大主线，再现案例、阐述原理，以生动活泼、引人入胜的风格，总结了美国资本市场会计舞弊最常用的20种手法、识别会计舞弊最常见的25个信号，以及二者之间的联系。这些案例所折射的经验教训与监管变革逻辑，对我国具有重要启示与借鉴意义。

不仅投资者、基金经理、银行家、审计师、监管者等专业人员可以认真钻研，社会人士亦可阅读了解，以共同推动我国资本市场及会计事业的高质量发展。

黄世忠

厦门国家会计学院院长

中国银行审计委员会原主席

美国注册舞弊审查师协会（ACFE）指出，会计舞弊是一个世界性的危害巨大的问题。本人长期从事会计舞弊和审计失败的教学科研，深知会计舞弊方面的著述汗牛充栋，但能把会计舞弊与会计准则、审计准则和伦理道德整合在一起的著述屈指可数。韩洪灵教授和陈汉文教授等翻译的《穿透会计舞弊》就是这样一部难得的著作。

《穿透会计舞弊》的原版作者塞西尔•杰克逊在会计舞弊研究领域享有盛名。该书以案例剖析为牵引，将会计审计分析与伦理道德决策深度融合，用情景再现的手法提高可阅读性，让读者身临其境、深受启迪。相信会计人员、注册会计师、投资者和监管者都能从书中汲取专业知识和经验教训。

原标题：《三只松鼠又遇“鼠”：员工两年因舞弊受贿530万被判刑！上市公司舞弊有可识别的信号？》

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