低碳72策：完善碳排放权交易市场的税收治理｜城市呼吸

这份低碳72策，来自我们近期对相关学者和实践者的采访和约稿，以及对公开报告的摘录，总结了城市低碳的策略与建议。其中有新鲜的思考，也有反复强调的部分。它涉及能源转型、产业升级、生态建筑、低碳交通、循环经济、绿色金融、科技创新和基于自然等八个方面，在中国发出双碳承诺一周年之际，于“城市呼吸：2021 BMW卓越城市讲堂”上发布。

2017年，山西。澎湃新闻记者 周平浪 图

我国正积极推进全国碳排放权交易市场发展。健全的碳排放税收政策对碳排放权交易的平稳运行和健康发展具有重要意义。借鉴欧盟和美国的国际经验，立足本国国情，提出以下税收治理建议。

一是明晰碳排放权课税性质。我国碳市场尚处于发展的初期阶段，应尽可能减少征税带来的消极影响，建议加强税收、财会制度的协调配合，现阶段可考虑根据不同涉税主体来确认碳配额的性质，将控排企业的配额确认为“无形资产”，将机构投资者的配额确认为“金融资产”，简化税务处理，促进企业积极参与碳交易。

二是完善碳排放权交易市场的配套税收政策。目前我国碳排放权交易的涉税环节，主要包括配额分配的一级市场和配额交易的二级市场。对企业在初始分配阶段无偿取得的配额，建议不做税务处理。对其有偿取得的配额，关键是做好碳配额取得成本的扣除。建议增值税方面考虑差额征税的方式，将配额的购买成本抵减销售收入，降低纳税人负担。关于碳排放权的计税周期，建议与企业其他业务的计税周期一致，降低企业遵从成本。关于碳排放权交易市场中的另一种交易产品——核证自愿减排量(简称 CCER)，企业间进行CCER交易或置换涉及增值税、所得税、印花税等税务处理，建议在遵循合理税负的原则下，尽快完善碳交易配套税收政策，推进碳排放权交易市场的平稳运行。

三是加强税收引导与激励，提高碳市场流动性。鼓励参与主体多元化。给予投资者一定税收优惠政策，吸引更多的机构投资者和个人投资者参与碳交易。进一步提高现行税制的绿色化程度，加大企业排放温室气体的成本，倒逼不同减排能力的企业积极参与碳交易。鼓励绿色低碳经济发展。出台多层次、多形式的税收优惠政策，引导企业进行绿色低碳技术研发，发展可再生能源。同时，促进CCER抵消机制发展，确保碳价处于一个合理稳定区间，提高市场主体活跃度，推动企业盘活碳资产。

四是推进智慧税务建设，深化碳交易税收数据共享共用。全国碳排放权市场处于初级发展阶段，涉及多部门协调配合、多方主体涉税事项和多环节的税务处理，应注重税务人员的培训，加快碳交易的税务信息化建设。不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。深化碳交易税收数据共享共用，加强智能化碳交易税收大数据分析，针对性完善现行税收制度。

五是加强与国外碳边境调节机制的协调配合。我国要加强气候外交并积极参与世界贸易框架下的环境保护相关条款谈判，构建与碳边境调整机制衔接和协调的国内税收制度。应进一步扩大碳定价的覆盖范围，考虑适当时机针对排放温室气体但尚未纳入碳排放权交易市场的行业和经济主体开征碳税，建立起清晰的碳定价路线图，促进国内碳排放经济主体的税负公平，为与欧盟等就碳边境调节机制实施方案对话创造有利条件。