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只要在美国，从头到脚都要交税，所以人人谈税色变？

2021-01-22 15:07

来源：澎湃新闻·澎湃号·湃客

原创李媛加拿大和美国必读

“一袋价格为2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税与教育费附加；

一瓶500元的高档进口化妆品，约含150元的消费税、50元的关税和85元的增值税……

从头到脚，从里到外，你都在交税！”

图源：Bing

美国税务问题

在美国，有一句关于税收的俗语“美国人这一辈子离不开的两样东西就是死亡与税收”。另有一种说法是在美国逃税等同于送人头。不管你是天王巨星，还是总统身边的红人，甚至是杀人不眨眼的黑帮老大，只要你逃税了，就会被美国国税局（简称“IRS”）一路追到世界末日。

正因如此，江湖大多传言，在美国，人人谈税色变。

事实上作为移民定居美国之后，仍然是要看美国对于税务居民的界定，再来确定具体的税务缴纳情况。

这是其一。

其二，也有一些普遍被接受的税务筹划手段在美国被大家广泛使用。

需要提示的是，涉及到报税的问题，强烈建议咨询美国会计师。

01 美国税务主管机构

在美国，税务主管机构为美国国税局（The Internal Revenue Service）。

美国国税局隶属于美国财政部，是世界上最有影响力的税务管理机构。全称：The Internal Revenue Service

成立时间：1862年

雇员：11万+

稽查人员：4万左右

网站：https://www.irs.gov

部门历史：

美国国税局的起源要追溯到南北战争时期，由于当时军费紧张问题以及征收税务的困难重重，在1862年美国专门成立了一个部门：美国国税局（IRS）。然后赋予了这个部门“武装讨税”的权力。

美国国税局的武器水平，和美国最先进的山地师是一个级别，陆军有什么枪，他们就有什么枪，陆军有意大利炮，他们就有意大利炮！以至于，在美国流传着一个段子，说全美第一大武装组织是美国陆军，第二大武装组织是海岸警卫队，第三大武装组织，就是IRS。有了这样的装备配置，美国国税局有了上斩昏君，下斩佞臣的力量。从美国总统到平头百姓没有一个不怕它的。

02 美国税务居民

美国国税务居民的身份认定

一般来说，根据美国国内收入法典（Internal Revenue Code），所有美国公民和美国居民都被视为美国税收居民。

对非美国公民（外籍个人）而言, 需依据“绿卡标准”或者“实际停留天数标准”来判定是否为外籍个人税收居民。美国居民标准通常基于公历年度计算。

➡ 绿卡标准

根据美国移民法，如果外籍个人在一个公历年度内的任何时间里是美国的合法永久居民（Lawful Permanent Resident LPR），该个人即满足了绿卡标准。上述“合法永久居民”是指，由美国公民与移民服务局（USCIS）（或者该组织前身）特许以移民身份永久居住在美国的个人。

一般来说，当个人拿到USCIS发放的外国人注册卡（即“绿卡”）时，便取得了美国的永久居住权。除非存在下文讨论的双重税收居民身份的特殊规定情况，只要个人的合法永久居民身份未被USCIS撤销或依法判定已经放弃，该个人将一直被视为美国税收居民。绿卡过期并不一定代表美国税收居民身份的终结。

➡ 实际停留天数标准

如果外籍个人在美国停留的时间同时满足以下两个条件，则被视为满足本标准：

1. 本公历年度内在美停留不少于31天；

2. 根据以下计算公式，本公历年度和过去两个公历年度加起来的三年内在美停留不少于183 天：

a. 本年度在美停留的全部天数，加上

b. 前一年度在美停留天数的三分之一，加上

c.再前一年度在美停留天数的六分之一。

一般来说，个人在一天中的任何时间出现在美国境内都视为其当天在美停留。但是，在某些特定情况下，个人在美停留时间不计算在实际停留天数内。

图源：Bing

03 美国纳税人识别号

美国纳税人识别号包括个人使用的社会保险号（SSN）以及个人或实体使用的雇主身份号码（EIN）。另外，对于应该拥有美国纳税人识别号、但是没有取得或没有资格取得社会保险号的个人，将发放个人纳税人识别号（ITIN）。

社会保险号由美国社会保障总署（Social Security Administration）颁发。

雇主身份号码由美国国内收入局发放给个体户、合伙企业、公司（包括有限责任公司）和其他税收实体，用于填写和提交纳税申报表。

个人纳税人识别号由美国国内收入局发放给应该拥有纳税人识别号、但是没有从社会保障总署取得或没有资格获得社会保险号码的个人。

编号规则

社会保险号（SSN）的格式是：xxx-xx-xxxx。数字的前三位代表地理标识，中间两位代表申请人的申请顺序（无特别涵义），最后四位随机生成。

雇主身份号码（EIN）的格式是：xx-xxxxxxx。

个人纳税人识别号（ITIN）是以9开头的九位数，格式是：9xx-xx-xxxx。

04 美国税务体系

美国现行税制体系与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成。

美国联邦税以个人所得税和公司所得税为其主要收入来源，州税以销售与使用税为其主要收入来源，地方税以财产税为其主要收入来源。

美国主要税制体系如下图所示:

美国的现行税制，是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要包括：公司所得税、个人所得税、销售与使用税以及关税、财产税、消费税、印花税、薪资税等。

05 美国税种与税率

1、美国主要税种

美国主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保险税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。

2、税率

公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和州地方两级征收。

公司所得税开始于1913年3月1日的联邦公司所得税法，到1916年才成为一个正规化、永久性的税种。

税率：

2017 年税改前美国联邦公司所得税税率采用超额累进税制度。作为2017年税改的最重要部分，美国联邦公司所得税(Regular Federal Corporate Income Tax)现为21%的统一比例税率(Flat Rate)，适用2017年12月31日后所产生的应税收入。

个人所得税

美国个人所得税是美国在1861年为筹措南北战争的经费而设置开征的一种税。1862年，美国又修改了个人所得税法，使个人所得税具有了累进的性质。1872年到1892年，个人所得税停征。

直到1913年，第16次宪法修正案通过了国会有权对所得征税的条款，并通过了修正宪法之后的第一个个人所得税法。从美国1913年所得税法建立以来，又经过了若干次修订改革。按照征收级别的不同，美国个人所得税又分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中，以联邦个人所得税为主。

个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税；按财务年度为纳税年度的，应在纳税年度终止后次年的第4个月的第15日前申报纳税；以领取工薪的纳税人，实行由雇主预扣代缴的制度。

股息税*来源：美国国税局

美国公民和居民外国人士所获得的股息收入，无论其源自美国还是其他国家，都在征税的范围内。针对国内企业或者符合条件的外国企业所收到的合规股息，联邦最高所得税率为20%(如果含纯投资收入税，税率为 23.8%)。

社会保险税

社会保险税亦称“薪工税”，是美国联邦政府为社会保障制度筹措资金来源而课征的一种税。

美国联邦保险税就是作为老年、遗属、伤残、医疗保险的资金来源而征收的一种特殊的税收。它的征收对象是工薪收入或经营收入，分别由雇员、雇主和自营人员交纳。

社会保险税规定有计税依据最高限额，对超过限额部分的工资、薪金额不征税。最高限额随每年消费物价指数进行调整。

社会保险税的征收方法一般有两种：一种是采取源泉扣缴；一种是采取自行申报缴纳。

税率：

对于2020年纳税年度，社会保险税最高起征额调整为40万美元，税率12.4%。

联邦失业税

联邦失业税是作为对州的失业保险制度提供补助财源而课征的。

税率：

对于2020年纳税年度，联邦失业税执行提前预扣除，且执行统一固定税率10%。

遗产和赠予税

遗产与赠与税是美国联邦政府对死亡者的遗产和生前赠与的财产课征的一种税。

联邦遗产税采用总遗产税制。

联邦赠与税以赠与财产总额为课税对象，以财产赠与人为纳税人，以应税赠与额为计税依据。

联邦遗产和赠与税占联邦全部税收收入的比重仅在1%左右，不是联邦政府管理重要的财政收入来源。

遗产税部分，2021年度的个人免税额度是$11,700,000；如果夫妻双方则＄23,400,000。超过部分将按照遗产税税基的税率级距计算，最低18%，最高40%(遗产税的计算需扣除每个年度所赠与的资产总金额之后作为税基起算金额）。

赠与税部分，2021年度免税额度是$155,000，若超过部分将按照赠与税税基的税率级距计算，最低18%，最高40%。

财产税

财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法人征收的一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源，它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产税，各州政府只征少量或不征收财产税。

财产税最早是对土地和牲畜按不同税率征收的。到19世纪，财产税发展为一般的、执行同一税率的税种。

其他税种

美国还存在其他的一些税种，例如：消印花税、消费税(Excise Duty)、销售与使用税(Sales and Use Tax)、财产税、关税等。

3. 纳税申报

美国纳税申报采取自主申报的原则。

一般情况下每个日历年度的4月15日为纳税申报日期。

若没能及时准备好申报材料，可以向国税局提交延期申请表，当表格提交之后纳税申报日期可自动获得6个月延期。

4. 税款缴纳

美国税收款采用预扣或预估税来缴纳税款。任何因为计算不准确，或者缺额支付预估税款都可能面临罚金，一般而言，大部份的纳税人如果在除去预扣税和优惠额后所欠的税款不到 1000 美元，或者至少支付了今年 90％的税金，或者上一年报税表所示 100％的税金（以金额较小者为准），就可以避免该罚款。

对于晚申报或者晚纳税的情况而言美国部分州会有不同的罚金细则，最高边际罚金或可达到税款的47.5%。

图源：Bing

06 美国的税收协定

自1984年起，中美双方税务代表机构先后签署了5份正式的双边协定，对实体性税收规范，而且包括程序性税收规范进行约定。中美之间形成避免双重征税的正式协议。

美国未加入CRS。

07非法收入也要进行纳税申报

美国国税局最厉害的地方就是，合法收入要交税，非法收入也要交税！美国国税局的原则是，洗钱、贩毒这些事我都不管，但是该我的钱，一个子儿也不能少！

不管什么人你要是敢逃税我就要把你抓起来！并且，在IRS官网的税务申报页面，有一部分是专门指导非法收入者如何报税的。

在美国国税局网站上的纳税申报说明中提到：

Illegal activities. Income from illegal activities, such as money from dealing illegal drugs, must be included in your income on Form 1040, line 21, or on Schedule C or Schedule C-EZ (Form 1040) if from your self-employment activity.（违法行为：来自违法行为的收入，比如毒品交易，必须计入在 1040 表格 21 行收入当中，或者如果你是自雇行为的话，计入 Shedule C 或者 C-EZ）。

针对这些非法收入课征税收的法律依据是Internal Revenue Code § 61(a)。

08海外收入纳税申报

所有美国人的所有收入，都要交税！最近几年，IRS还把查税的范围，扩大到了海外，这就是所谓的“肥咖条款”（也就是CRS的前身，美国FATCA）。

海外账户纳税法案(FATCA)是2010年由美国国会通过立法的。

海外账户纳税法案(FATCA)规定，拥有境外金融资产的美国纳税人必须向国税局进行申报，且海外金融机构必须直接向国税局申报美国纳税人所持有的金融账户信息，或是其持有相当比重股权的海外企业的金融账户信息。

如果说没有出台FATCA之前IRS追税追到世界末日，那有FATCA之后，IRS又把追税范围从纵深往宽度发展，追到了天涯海角了！

图源： Bing

09弃籍？先算清楚税帐

自从出台了“肥咖法案”之后，美国国税局对于美国税务居民的海外收入追查力度也让这些海外收入变得无可遁形。

于是，很多富人就想，干脆放弃美国国籍得了。然而，哪怕你放弃美国国籍，IRS也不会放过你。因为，放弃美国国籍的最后一步，就是要向IRS交一笔弃籍税，又称弃国税……

更绝的是，哪怕你交了弃国税，在你放弃美国国籍的最初十年内，你的任何与美国有关的收入，也必须按照美国公民的要求交税，一分钱也不能少！

对绿卡持有者来说，如果在过去15年中持有绿卡长达8年，并且符合“适用弃国者”(Covered Expatriate)的定义，则需要与美国公民放弃国籍一样，缴纳弃籍税(Expatriate Tax)。

适用范围

符合以下条件之一者：

(1).净资产超过200万美元(包括其在某些信托中可以享受的权益)；

(2).或在放弃国籍之日前的5年内，年平均净所得税超过了经通货膨胀调整后的指定数额(2018年为US$165,000)；

(3).或无法通过8854表格证明自己在过去5年已经根据法律要求申报了所有应纳税额。

税基&税率

弃籍税：相当于将所有的财产按照弃籍单天的市场价格出售，需缴纳资本利得税。

弃籍税税率：对于一般收入（ordinary gain），比如工资，2018年后按照10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%的超额累进税率进行计算。

对于资本利得（capital gain），区分为短期资本利得（持有期间1年或1年以下）与长期资本利得，短期资本利得适用一般收入的税率，而长期资本利得按照0%、15%、20%的税率计算，此外，自2013年起满足特定条件的纳税人还需要承担税率为3.8%的净投资所得税（Net investment income Tax)（2018年税率）。

10常见的税务筹划手段

(1).善用赠予与年度、终身免税额

(2).善用外国人赠予免税且无金额上限

(3).善用美国基本税务减免政策

(4).建立家族信托，解决多代传承问题

(5).购买大额美国保单

(6).提高海外不动产成本

(7).在美国注册符合税务减免政策的公司类型

(8).设立慈善基金会